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          3月底截止!不延期!速度操作!@所有個體戶、個獨企業老板!抓緊了!

          發布時間:2022-02-24

          不延期!不延期!

          3月底結束!

          一年一度的個人所得稅經營所得匯算清繳已經開始,截止日期為3月31日!一定要按時申報!

          01經營所得范圍

          根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條,經營所得是指:

          1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

          2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

          3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

          4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

          02經營所得申報要求

          納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內,向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。

          在取得所得的次年3月31日前,向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經營所得的,選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

          除了經營所得的個稅匯算清繳以外,還有幾個時間點值得注意:

          1、企業所得稅匯算清繳5月31日結束。

          2、居民個人綜合所得的個稅匯算清繳3月1日開始6月30日結束。

          3、經營所得的個稅匯算清繳3月31日結束。

          個人所得稅經營所得

          匯算清繳填報指南

          01稅款計算方法

          應納稅所得額=收入總額 -(成本+費用)- 損失

          其中:

          1.取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

          2.從兩處以上取得經營所得的,應匯總計算個人所得稅;合伙企業合伙人的經營所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

          02辦理渠道

          個人所得稅經營所得匯算清繳有哪些辦理渠道呢?

          1.自然人電子稅務局網頁端;

          2.自然人電子稅務局扣繳端(注意,只能報《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;

          3.經營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。

          03操作流程

          以自然人電子稅務局網頁端為例:

          1.進入自然人電子稅務局網完成注冊和登錄。

          2. 進入首頁后,點擊“我要辦稅”,以經營所得B表為例介紹,本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人以及在中國境內從事其他生產、經營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。

          查賬征收的合伙企業有兩個或兩個以上自然人合伙人的,應分別填報本表。

          3.點擊【經營所得(B表)】,選擇對應需要申報的年份,錄入被投資單位信息。

          若被投資單位類型為合伙企業,則錄入被投資單位統一社會信用代碼后,系統會自動帶出“合伙企業合伙人分配比例”。

          4.錄入收入成本信息,其中帶*號為必填項,其他項目根據企業實際情況填寫。

          5.錄入納稅調整增加/減少額,若企業沒有相關納稅數據可直接點擊【下一步】。

          6.錄入其他稅前減免事項,若企業沒有相關納稅數據可直接點擊【下一步】。

          7.確認申報信息后點擊【提交申報】,可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

          個人所得稅“經營所得”

          匯算清繳案例

          說一千道一萬,不如看一個案例清楚:

          鄒某于2021年10月創辦美麗阿鄒工作室(個人獨資企業),2021年10月~12月取得收入100萬元,成本費用為80萬元。

          其中,列支鄒某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元,業務招待費超標列支1.2萬元,鄒某當年無其他所得,實際繳納基本養老保險和基本醫療保險0.5萬元和0.4萬元,符合條件的專項附加扣除贍養老人為0.6萬元。

          假設稅務機關認定為按季申報,請問鄒某如何辦理2021年度的預繳申報和匯算清繳申報?

          解析

          1、2022年1月辦理2021年第四季度預繳申報時:

          根據國家稅務總局公告2019年第46號文件對《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》第8行的填表說明,因工作室在納稅年度中間開業,鄒某應預繳個人所得稅:

          第8行“投資者減除費用”:填寫根據本年實際經營月份數計算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費用的合計金額。

          第四季度減除費用:0.5×3=1.5(萬元);

          應納稅所得額為:100-80-1.5-0.9=17.6(萬元);

          應預繳個人所得稅:17.6×20%-1.05=2.47(萬元)。

          2、2022年3月31日之前辦理2021年度匯算清繳申報時:

          工作室列支投資者鄒某工資、家庭消費支出、業務招待費超標準列支應進行納稅調整,納稅調整增加額5萬元(1.8+2+1.2)。

          根據國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》第42行的填報說明,投資者減除費用為6萬元。

          專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

          2021年度應納稅所得額:(100-80+5)-6-0.9-0.6=17.5(萬元);

          應繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45(萬元);

          應退個人所得稅=2.47-2.45=0.02(萬元)。


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