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          罰款50%!多家企業“無償借款”被查,稅局終于出手!

          發布時間:2022-07-27

          企業無償借款被查

          稅務局出手了!

          目前很多企業之間或企業與自然人之間資金往來頻繁,有有償方式,有無償方式。

          而無償借款作為相對普遍的一種方式在稅務上存在較大的稅收風險,只要被稅務機關檢查,類似的問題很容易被發現。以下就有企業被稅務機關稽查的真實案例發生。

          案例一

          經查實,嘉興***有限公司2016年至2018年無償借款未按金融服務視同銷售服務申報收入少繳納稅款,少繳納增值稅合計11463.56元,少繳納城市維護建設稅合計802.46元,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定,我局決定對該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。

          案例二

          未按規定視同銷售確認2016年至2018年借款利息收入及確認車輛銷售收入,以虛假的納稅申報少繳增值稅99648.88元、城市維護建設稅6975.41元、印花稅23.3元、企業所得稅37061.04元。上述行為已構成偷稅。2016年至2018年未按規定代扣個人所得稅16493.71元。

          可以看出,企業無償借款風險巨大,“無償借款”未申報納稅,屬于偷稅,一旦被查,不僅需要補稅,還需要繳納巨額罰款。

          無償借款涉稅風險高

          企業請謹慎!

          很多老板都問,自己的企業把錢無償借給老板本人用,怎么就涉嫌偷稅了呢?

          企業把錢無償借給老板或者股東個人使用,存在增值稅、個稅、企業所得稅等涉稅風險:

          1、增值稅風險

          如果企業把錢無償的借給了老板或者股東,雖然是無息的,但是,這種行為會被視為銷售貸款服務,從借款的那一天開始計算繳納增值稅,如果是一般納稅人,稅率是6%。

          特殊情況:對企業集團內單位(含企業集團)之間免征增值稅

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          所以,除特殊情況外,無償借款屬于增值稅應視同銷售情形,不進行視同銷售處理,違反增值稅相關規定,存在增值稅風險。

          2、企業所得稅風險

          無償借款是不符合獨立交易原則的,對此,稅務機關有權利進行合理的納稅調增;另外,企業利息的支出也會有納稅調增的風險。

          3、個人所得稅風險

          企業無償把錢借給個人投資,在納稅年度終了之后還不歸還,而且也沒有用于企業經營,就會把這部分借款視為企業給投資者的紅利,需要按照利息、紅利等來征個稅。

          注:自然人無償借款給企業,自然人沒有取得收入,不需要交個人所得稅。

          公司向個人借款

          5個涉稅注意點!

          1、要有借款合同或協議

          企業與個人之間要簽訂借款合同,并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營,從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,而不是用于不正當的目的,比如:非法集資。

          這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本的前提。

          2、要取得合法有效的憑證

          支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發票;

          若是支付個人的利息,需要個人去國稅部門代開利息的發票,否則在企業所得稅前不得扣除。

          3、要代扣利息的個人所得稅

          個人借款給非金融企業取得的利息收入,屬于債權性股息所得,按照《個人所得稅法》的規定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅,稅率為20%。

          4、個人要按照“貸款服務”繳納增值稅

          (財稅〔2016〕36號文件規定:

          貸款服務,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動,各種占用、拆借資金取得的收入,按照貸款服務繳納增值稅.;

          因此,個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。

          5、借款人為股東個人要遵循關聯方利息扣除標準

          若是該借款屬于公司向股東的借款,那么支付股東個人的利息就要須按企業關聯方利息支出稅前扣除的標準扣除。

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